thu nhập chịu thuế đối với thu nhập kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công
1. Thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định bằng thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, từ tiền lương, tiền công quy định tại Điều 7 và Điều 11 Nghị định này trừ (-) các khái niệm sau:
a) Các khoản đóng góp an sinh xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện.
mức đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện được trừ vào thu nhập chịu thuế quy định tại khoản này tối đa không quá một triệu đồng / tháng (12 triệu đồng / năm) theo hướng dẫn của Bộ Tài chính;
p>
Trường hợp người cư trú tại Việt Nam nhưng đi làm việc ở nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công đi công tác nước ngoài thì đã tham gia đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định của quốc gia. Khi người dân tham gia đóng các loại bảo hiểm như BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ-BNN đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc thì sẽ được giảm trừ các khoản sau. . Phí bảo hiểm nói trên được tính vào cơ sở tính thuế khi xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, từ tiền lương và tiền công.
b) các khoản giảm trừ gia cảnh quy định tại Điều 12 của nghị định này;
c) đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học quy định tại Điều 13 của nghị định này.
2. thu nhập chịu thuế Đối với cá nhân vừa có thu nhập chịu thuế kinh doanh vừa có thu nhập từ tiền lương chịu thuế, tiền lương là tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh cộng (+) thu nhập tiền lương chịu thuế, tiền lương trừ (-) các khoản quy định tại điểm, b và c khoản 1 Điều này. bài báo.
thu nhập kinh doanh chịu thuế
Thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp được xác định bằng cách lập hóa đơn để tính thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 8 Nghị định này trừ đi (-) các chi phí hợp lý quy định tại Điều 9 Nghị định này.
p>
thu nhập để tính thu nhập kinh doanh chịu thuế
1. Thu nhập để tính thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp là tổng số tiền bán hàng, chi phí gia công, tiền hoa hồng, tiền cung cấp hàng hóa và dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế.
Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm xuất hóa đơn bán hàng, dịch vụ, bất kể đã thu tiền hay chưa thu tiền.
2. thu nhập để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:
a) Thu nhập từ bán hàng theo phương thức trả góp được xác định theo giá bán hàng trả một lần, không bao gồm lãi trả chậm;
b) Doanh thu của hàng hóa và dịch vụ dùng để trao đổi, tặng cho được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm trao đổi, tặng cho;
c) Thu nhập từ gia công hàng hoá là thu nhập từ quá trình gia công, bao gồm tiền công, nhiên liệu, động cơ, vật liệu phụ và các chi phí khác để gia công hàng hoá. ;
d) Thu nhập từ cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng cho thuê tài sản. Trong trường hợp người thuê trả trước tiền thuê cho nhiều năm thì tiền thuê để tính căn cứ tính thuế sẽ được tính theo số năm trả trước hoặc sẽ được xác định theo một lần thanh toán;
d) Doanh thu để tính cơ sở tính thuế đối với các trường hợp khác do Bộ Tài chính quy định.
chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập chịu thuế từ kinh doanh
1. Khoản chi hợp lý quy định tại Điều này phải là chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của cá nhân, có đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật.
2. Các chi phí hợp lý được khấu trừ, bao gồm:
a) tiền công, tiền lương, phụ cấp, thù lao và các chi phí khác trả cho nhân viên;
không được tính vào chi phí hợp lý, không bao gồm tiền lương, tiền công của những người là chủ hộ kinh doanh.
b) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng và hàng hoá thực tế sử dụng để sản xuất và tiếp thị hàng hoá, dịch vụ liên quan đến việc tạo ra thu nhập và thu nhập chịu thuế trong kỳ được tính theo mức tiêu thụ hợp lý, xuất kho do các doanh nghiệp, cá nhân trong nước tự định giá và chịu trách nhiệm trước pháp luật;
c) chi phí khấu hao, bảo quản và duy trì tài sản cố định được sử dụng để sản xuất và thương mại hóa hàng hóa và dịch vụ. Mức trích khấu hao tài sản cố định được xác định căn cứ vào giá trị tài sản cố định và thời gian trích khấu hao theo quy định của Bộ Tài chính.
d) trả lãi cho các khoản vay cho các hoạt động sản xuất và thương mại liên quan trực tiếp đến việc tạo ra thu nhập và thu nhập chịu thuế;
d) chi phí quản lý;
e) Các khoản thuế, phí và lệ phí phải nộp, tiền thuê đất liên quan đến hoạt động sản xuất, thương mại, dịch vụ theo quy định của pháp luật, trừ thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác và các mức thuế, phí và lệ phí khác không được tính vào phí theo quy định luật liên quan;
g) các chi phí khác liên quan đến việc tạo ra thu nhập.
Bộ tài chính quy định các chi phí hợp lý khác được trừ khi tính thuế cơ sở.
thu nhập chịu thuế, thu nhập chịu thuế của cá nhân chưa thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ
1. Trường hợp doanh nhân không thực hiện đúng các quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, không xác định được thu nhập, chi phí và thu nhập chịu thuế thì cơ quan thuế có thẩm quyền xác định thu nhập và tỷ lệ thu nhập chịu thuế để xác định thu nhập chịu thuế. phù hợp với từng ngành, lĩnh vực sản xuất và kinh doanh.
2. Trường hợp doanh nhân chỉ được ghi thu nhập, không ghi chi thì thu nhập để tính thu nhập chịu thuế được xác định theo quy định tại Điều 8 Nghị định này. căn cứ tính thuế được xác định theo mức do cơ quan thuế quy định.
3. Bộ tài chính quy định cụ thể việc xác định thu nhập và mức thu nhập chịu thuế đối với doanh thu bán hàng.
thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
1. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định theo quy định tại tiểu mục 2 Điều 3 Nghị định này.
2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm người sử dụng lao động trả tiền lương, tiền công cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
giảm trừ gia cảnh
Cá nhân cư trú có tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh được giảm trừ gia cảnh vào thu nhập chịu thuế trước thuế như sau:
1. giảm trừ gia cảnh:
a) Giảm trừ cho người nộp thuế là 9 triệu đồng / tháng (108 triệu đồng / năm);
b) Mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ cấp dưỡng là 3,6 triệu đồng / tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ phụng dưỡng.
Trong trường hợp ủy ban thường trực quốc hội điều chỉnh việc giảm trừ gia cảnh theo quy định tại khoản 4 điều 1 của luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế đối với thu nhập của thể nhân , tỷ lệ do hoa hồng thuế thu nhập ấn định sẽ được áp dụng cho ủy ban thường trực của quốc hội cho kỳ tính thuế tiếp theo.
2. mỗi người phụ thuộc chỉ được giảm trừ một lần vào mỗi người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có cùng người phụ thuộc thì phải thống nhất đăng ký giảm trừ gia cảnh cho một người nộp thuế.
3. Đối tượng và nguyên nhân xác định người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng nêu tại tiểu mục 1 Điều này như sau:
a) con (bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) dưới 18 tuổi;
b) con (bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) từ 18 tuổi trở lên bị tàn tật không có khả năng lao động;
c) Con (kể cả con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên. cấp học nhưng không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức thu nhập quy định tại khoản 4 Điều này;
d) Người ngoài độ tuổi lao động, người trong độ tuổi lao động theo quy định của pháp luật nhưng bị tàn tật, không có khả năng lao động hoặc có thu nhập nhưng không vượt quá mức thu nhập quy định tại khoản 4 Điều này, bao gồm:
– vợ / chồng của người nộp thuế;
– Cha đẻ, mẹ đẻ, cha dượng, mẹ kế, cha nuôi hợp pháp, cha vợ, mẹ chồng (hoặc cha vợ, mẹ chồng) của người nộp thuế;
– những người không nơi nương tựa khác mà người đóng thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.
4. Mức thu nhập làm căn cứ để xác định người phụ thuộc được giảm trừ là thu nhập bình quân tháng trong năm của các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
5. người nộp thuế tự khai số người phụ thuộc có giấy tờ hợp pháp và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc kê khai.
6. Bộ Tài chính sẽ lập thủ tục và hồ sơ kê khai người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh theo điều khoản quy định tại Điều này.
khấu trừ cho các khoản đóng góp từ thiện và nhân đạo
1. Người cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công được khấu trừ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo từ thu nhập chịu thuế, bao gồm:
a) đóng góp cho các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa;
b) đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học.
2. Tổ chức, cơ sở, quỹ quy định tại điểm a và b khoản 1 Điều này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không vì mục đích thương mại.
3. các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo phát sinh trong năm nào sẽ được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đó, không được trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tiếp theo.
