a. mục tiêu
tiền và các khoản tương đương tiền tại quỹ; tài sản của dn; được ghi chép và đánh giá đầy đủ, chính xác và đúng kỳ kế toán; và được trình bày trong báo cáo tài chính theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính hiện hành.
b. thủ tục kiểm toán
i thủ tục chung
1. xác minh rằng các chính sách kế toán được áp dụng có nhất quán với năm trước và phù hợp với khuôn khổ thông tin tài chính hiện hành
2. lập bảng tổng hợp dữ liệu và so sánh với số dư cuối năm trước. đối chiếu số dư của bảng số liệu tổng hợp với bảng cân đối kế toán, sổ cái, sổ chi tiết … và các giấy tờ làm việc của cuộc kiểm toán năm trước (nếu có)
ii. quy trình phân tích
1. so sánh số dư tiền và các khoản tương đương tiền của năm hiện tại với năm trước, hạch toán các biến động bất thường
2. Phân tích tỷ lệ tiền và các khoản tương đương tiền trên tổng tài sản lưu động, các chỉ tiêu tài chính về tiền và khả năng thanh toán và so sánh với số dư cuối năm trước, giải thích những biến động bất thường.
iii. kiểm tra chi tiết
1. lập một bản tóm tắt chi tiết về số dư tiền và các khoản tương đương tiền tại các quỹ và ngân hàng tính đến ngày của bảng cân đối kế toán. đối chiếu số liệu với các chứng từ liên quan (sổ cái, sổ cái chi tiết, bcĐsps, bctc)
2. ghi mã sổ cái để xác định các giao dịch bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản bù trừ …). tìm ra nguyên nhân và thực hiện quy trình kiểm soát tương ứng (nếu cần).
3. thủ tục kiểm tra số dư đầu kỳ (1):
- Thu thập các chứng từ kiểm kê quỹ của đơn vị vào cuối kỳ kế toán để đối chiếu, đối chiếu với số liệu và chi tiết của sổ quỹ tại thời điểm đó. xem xét hồ sơ tiền mặt của đơn vị để đánh giá độ tin cậy của các chứng từ hàng tồn kho.
- thu thập các biên bản đối chiếu giữa đơn vị và ngân hàng, sổ phụ, sổ phụ, bảng sao kê tài khoản … cuối kỳ kế toán so sánh và đối chiếu với dữ liệu số chi tiết cùng một lúc. gửi txn (nếu được yêu cầu).
- xác minh tài liệu gốc / xác minh các giao dịch sau … để xác nhận tính xác thực và chính xác của các khoản tiền đang được chuyển, các khoản tương đương tiền tại thời điểm ký ban đầu.
giá trị của số dư gốc bằng ngoại tệ (nếu có).
4. tiền mặt
– Xem bản kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm cả vàng tiền tệ, nếu có) tại ngày lập bảng cân đối kế toán và đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt và số dư sổ thành từng khoản tại ngày lập bảng cân đối kế toán, đảm bảo rằng tất cả các quỹ của dn đều đã kiểm kê.
-Trong trường hợp chứng kiến việc kiểm kê tiền mặt trước hoặc sau khi kết thúc kỳ kế toán (1): mẫu để xác minh các khoản thu / chi của các giao dịch phát sinh sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, đối chiếu theo hướng chuyển tiếp / quay lại với thực tế số dư tiền mặt trên sổ quỹ vào ngày khóa sổ điều chỉnh các giao dịch thu nhập và chi phí phát sinh cho phù hợp. tìm hiểu lý do chênh lệch (nếu có).
– nắm rõ các quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ về nội quy chi tiêu, hạn mức tồn quỹ, phân cấp phê duyệt, v.v. và xác minh việc tuân thủ các quy định đã nêu. trường hợp vi phạm: xác định trao đổi với hội đồng quản trị, ban giám đốc công ty (1).
5. tiền gửi ngân hàng
– thực hiện và gửi txn đến ngân hàng. tổng hợp kết quả nhận được, đối chiếu với số dư trên sổ chi tiết. giải thích sự khác biệt (nếu có)
– trong trường hợp txn không có câu trả lời (1): gửi txn lần thứ hai (nếu cần).
Thực hiện các thủ tục thay thế: kiểm soát sổ bổ sung và trích lục phát sinh trước và sau khi kết thúc năm tài chính
– trường hợp đơn vị không cho phép ktv gửi thư xác nhận (1): lấy văn bản giải trình của ban giám đốc / bqt về lý do không cho phép và thực hiện các thủ tục thay thế khác
– biết các quy tắc tài chính, quy tắc chi tiêu nội bộ liên quan đến tiền gửi ngân hàng … và kiểm tra việc tuân thủ các quy tắc này. trường hợp vi phạm (1): xác định trao đổi với hội đồng quản trị, ban giám đốc dn
– xác định xem có bất kỳ tài khoản tiền gửi ngân hàng nào được sử dụng để đảm bảo các khoản vay hay không (phỏng vấn, kiểm tra với ngân hàng txn, khớp với các điều khoản thế chấp trong hợp đồng cho vay chưa thanh toán của đơn vị tính đến ngày lập bảng cân đối kế toán).
– kiểm tra kế toán thấu chi, ký quỹ, phê duyệt, ký quỹ cho các khoản thấu chi này
– Xem xét các hạn chế trong khả năng sử dụng số dư ngân hàng (phỏng vấn, đối chiếu tài khoản ngân hàng, so sánh với các điều khoản thế chấp của hợp đồng vay hợp lệ) của đơn vị tại ngày kết thúc kỳ kế toán, tài khoản tiền gửi có bị phong tỏa tại ngày kết thúc kỳ kế toán không? )
6. các khoản tương đương tiền: hợp tác với ktv để xác minh các tiêu chí “đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý của các khoản
tương đương tiền mặt.
đối chiếu với xác nhận của ngân hàng và ước tính thu nhập tài chính liên quan đến các khoản tiền gửi tại ngày lập bảng cân đối kế toán.
xác định xem các khoản tương đương tiền có sẵn để thế chấp cho các khoản vay hay không, xem xét các hạn chế về khả năng cung cấp các khoản tương đương tiền (phỏng vấn, đối chiếu với ngân hàng txn) từ khách hàng, kết hợp với các điều khoản thế chấp của các hợp đồng vay hiện tại của đơn vị tại ngày kết thúc kỳ kế toán).
7. tiền đang chuyển: đối chiếu séc chưa về tài khoản tiền gửi và các khoản khác, chẳng hạn như chuyển khoản điện tử, chuyển tiền giữa các đơn vị nội bộ, với sổ phụ của ngân hàng vào cuối kỳ kế toán, kiểm tra xem các khoản đó có được ghi vào sổ cái ngân hàng cho năm sau.
8. <3 đúng giờ được công nhận
9. đối với số dư có gốc ngoại tệ (1): xác minh việc áp dụng tỷ giá hối đoái, xác định và hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái cho các giao dịch phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ.
10. tham khảo cách phân loại và trình bày tiền và các khoản tương đương tiền trong bctc
