cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ – mẫu b03-dnn
Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: trực tiếp và gián tiếp. Trong bài viết này, hoatieu.vn muốn hướng dẫn các bạn cách lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp và gián tiếp theo quyết định 48/2006 / qd-btc một cách chi tiết: nguyên tắc lập và trình bày, căn cứ lập và phương pháp phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
báo cáo tài chính mẫu theo quyết định 48
cách lập số dư tài khoản trong excel theo quyết định 48
cách lập báo cáo kết quả kinh doanh theo quyết định 48
1. mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ – mẫu b03-dnn
2. hướng dẫn cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
a) các nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính về dòng tiền
- Việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm phải tuân thủ các yêu cầu của chuẩn mực kế toán 24.
- Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn được coi là tương đương với báo cáo lưu chuyển tiền tệ. , chỉ bao gồm các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn có thời gian đáo hạn không quá 3 tháng, dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt xác định và không có rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư trước đó.
- Một công ty phải trình bày lưu chuyển tiền tệ của mình trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo ba loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và tài trợ theo quy định tại Mục 24:
- dòng tiền từ hoạt động kinh doanh là dòng tiền phát sinh từ các hoạt động tạo thu nhập chính của doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải là hoạt động đầu tư hoặc tài trợ.
- Dòng tiền từ Tiền từ hoạt động đầu tư là luồng tiền phát sinh từ việc mua, xây dựng, quản lý và bán tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không phải là các khoản tương đương tiền.
- Luồng tiền từ hoạt động tài chính là luồng tiền phát sinh từ các hoạt động dẫn đến những thay đổi về quy mô và cấu trúc vốn chủ sở hữu và vốn nợ của công ty.
- thu và chi tiền thay cho khách hàng
- thu và giải ngân tiền để quay vòng nhanh, đáo hạn ngắn hạn, chẳng hạn như: mua bán ngoại hối, mua và bán các khoản đầu tư, các khoản vay hoặc các khoản vay có kỳ hạn khác với thời hạn thanh toán không quá 3 tháng.
b) cơ sở của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- dựa trên bảng cân đối kế toán
- dựa trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- dựa trên thuyết minh báo cáo tài chính
- dựa trên tiền mặt từ báo cáo lưu lượng năm trước.
c) các yêu cầu đối với việc mở và ghi sổ kế toán để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- nên được mở chi tiết dưới 3 loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính để làm cơ sở cho việc tóm tắt khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- vào cuối kỳ kế toán. , khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, công ty phải xác định các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn có thời hạn thanh toán hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua thỏa mãn định nghĩa về một khoản tương đương tiền theo chuẩn mực của “trạng thái của các dòng tiền” để loại trừ chúng khỏi các khoản mục liên quan đến đầu tư, giá trị của các khoản tương đương tiền được cộng (+) và khoản mục “tiền và các khoản tương đương tiền tiền mặt cuối năm “trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- đối với chứng khoán đại chúng và các khoản đầu tư, công cụ nợ hình thành trong tương lai không được coi là tương đương tiền, kế toán cần căn cứ vào mục đích đầu tư để lập danh sách chi tiết các khoản đầu tư vào chứng khoán và các công cụ nợ cho mục đích thương mại (mua để bán) và cho các mục đích khác. giữ các khoản đầu tư để kiếm lãi.
d) phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm
a – lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh
Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh được lập và trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo một trong hai phương pháp: phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp.
Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp (mẫu 03 – dnn).
Nguyên tắc lập: theo phương pháp trực tiếp, luồng tiền vào và ra từ hoạt động kinh doanh được xác định và trình bày trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông qua phân tích trực tiếp và tổng hợp luồng tiền vào, ra phù hợp với từng nội dung thu nhập và chi phí của sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của công ty.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hoạt động kinh doanh theo phương pháp gián tiếp (mẫu b03 -dnn).
Nguyên tắc lập: Theo phương pháp gián tiếp, các luồng tiền vào và ra từ hoạt động kinh doanh được tính toán và xác định trước tiên bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh do ảnh hưởng của các khoản mục không phải tiền mặt, các thay đổi trong năm của hàng tồn kho, các khoản phải thu và phải trả từ hoạt động kinh doanh và các khoản có ảnh hưởng bằng tiền là dòng tiền từ hoạt động đầu tư, bao gồm:
- chi phí phi tiền tệ như: khấu hao tài sản cố định, dự phòng …
- lãi lỗ phi tiền tệ như: lãi, lỗ, chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện.
- lãi và lỗ được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư, chẳng hạn như lãi và lỗ do thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và bất động sản đầu tư, lãi cho vay đến hạn, lãi tiền gửi dài hạn, cổ tức và lợi nhuận được chia …
- Chi phí lãi vay đã được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong năm. .
Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh được điều chỉnh theo sự thay đổi liên tục của vốn lưu động, chi phí trả trước ngắn hạn và chi phí trả trước dài hạn và các khoản thu nhập và chi phí khác từ hoạt động kinh doanh như:
- thay đổi trong các khoản mục được báo cáo về hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh.
- thay đổi trong chi phí trả trước.
- lãi vay đã trả.
- đã nộp thuế doanh nghiệp.
- thu nhập khác từ hoạt động kinh doanh.
- chi phí khác từ hoạt động kinh doanh.
