Điều kiện thanh toán không dùng tiền tệ là một trong những điều kiện thông thường trong các quy định về thuế GTGT và thuế doanh nghiệp. tuy nhiên, không nhiều người thực sự biết chi tiết về phạm vi và các phương thức thanh toán đáp ứng điều kiện này.
Bài viết dưới đây misa meinvoice xin chia sẻ thông tin về điều khoản thanh toán không dùng tiền mặt với bạn đọc. Hi vọng những kiến thức tổng hợp trong bài viết sẽ thực sự hữu ích cho công việc kế toán của các bạn.
điều khoản thanh toán không dùng tiền mặt
1. thanh toán không dùng tiền mặt là gì?
thanh toán không dùng tiền mặt là hình thức thanh toán thông qua các phương tiện không phải tiền mặt, chẳng hạn như tài sản, giấy chứng nhận có giá trị tương đương.
Nói một cách dễ hiểu, người dùng có thể sử dụng tài sản hữu hình (trừ vàng, bạc), sử dụng giấy, chứng chỉ (chứng chỉ tiền gửi, chứng khoán …) hoặc một công cụ khác để thanh toán. tuy nhiên, hiện nay, chủ yếu người tiêu dùng và người bán thực hiện giao dịch, trao đổi thanh toán với nhau không dùng tiền mặt thông qua các tổ chức tín dụng (ngân hàng).
2. phạm vi áp dụng các điều khoản thanh toán không dùng tiền mặt
Điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ mua vào (kể cả hàng hoá nhập khẩu) có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (tại giá đã bao gồm VAT).
3. bằng chứng thanh toán không dùng tiền mặt
theo hướng dẫn của khoản 10, điều 1 của thông tư số 26/2015 / tt-btc và thông tư số 173/2016 / tt-btc , bằng chứng thanh toán không dùng tiền mặt có thể là một trong các chứng từ thanh toán bên dưới:
- bằng chứng thanh toán của ngân hàng
- một chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác
phiếu thanh toán không dùng tiền mặt
3.1 chứng từ thanh toán qua ngân hàng
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là chứng từ xác nhận việc chuyển tiền từ tài khoản của người mua sang tài khoản của người bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán phù hợp với phương thức thanh toán tương ứng với quy định của pháp luật có hiệu lực.
biên lai thanh toán qua ngân hàng là một trong những tài liệu sau:
- séc, ủy nhiệm chi hoặc ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, thẻ sim điện thoại (ví điện tử)
- thanh toán từ tài khoản đến tên chủ sở hữu duy nhất
- thanh toán vào tài khoản của chủ sở hữu duy nhất
mẫu ủy nhiệm chi qua ngân hàng được tích hợp trực tiếp vào phần mềm kế toán hàng loạt
Lưu ý: Bằng chứng rằng người mua đã thanh toán tiền mặt vào tài khoản của người bán không đủ điều kiện để chứng từ thanh toán không được sử dụng bằng tiền mặt.
3.2 bằng chứng thanh toán không dùng tiền mặt khác
phương thức thanh toán khác ngoài tiền mặt là một trong các phương thức thanh toán sau:
- bồi thường giữa giá trị hàng hóa và dịch vụ được mua với giá trị hàng hóa được bán hoặc cho vay;
các điều kiện cần được đáp ứng đồng thời:
– phương thức thanh toán này được ghi rõ trong hợp đồng
– có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên tại thời điểm bồi thường
– nếu mua bán qua bên thứ ba: cần có biên bản thanh toán công nợ của cả ba bên
- xử lý nợ như vay, mượn tiền; bồi thường nợ thông qua bên thứ ba;
các điều kiện cần được đáp ứng đồng thời:
– phương thức thanh toán này được ghi rõ trong hợp đồng
– có hợp đồng vay, mượn tiền dưới dạng văn bản đã lập trước đó
– có bằng chứng về việc chuyển tiền từ tài khoản của người cho vay sang tài khoản của người đi vay để vay tiền mặt
- thanh toán được ủy quyền thông qua một bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng;
(bao gồm cả trường hợp người bán yêu cầu người mua thanh toán qua ngân hàng cho bên thứ ba do người bán chỉ định)
các điều kiện cần được đáp ứng đồng thời:
– phương thức thanh toán này được ghi rõ trong hợp đồng
– bên thứ ba là thể nhân hoặc pháp nhân hoạt động theo quy định của pháp luật
– Trường hợp sau khi thực hiện các phương thức thanh toán trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền mặt có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế nếu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
- Hàng hóa và dịch vụ đã mua được thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của bên thứ ba mở tại kho bạc nhà nước để thực hiện bằng cách thu tiền và tài sản do tổ chức, cá nhân khác (theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền).
4. một số lưu ý về điều khoản thanh toán không dùng tiền mặt
① trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị mua hàng theo hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên thanh toán một phần không dùng tiền mặt, phần còn lại thanh toán đã thanh toán bằng tiền mặt thì phần giá trị thanh toán bằng tiền mặt không được khấu trừ thuế và cũng được loại trừ vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
& gt; & gt; xem thêm: một số lưu ý về hóa đơn gtgt dưới 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt
② Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày thì tổng giá trị mua hàng là 20 triệu đồng. vnd trở lên chỉ được khấu trừ thuế nếu có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Cơ sở cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp kê khai, nộp thuế GTGT.
- các ví dụ để minh họa ghi chú ① và ② :
công ty x mua dịch vụ của công ty y. Ngày 06/05/2021, Công ty x mua dịch vụ của y bằng 3 hóa đơn xuất cùng ngày 06/05/2021 với số tiền trên hóa đơn (bao gồm cả thuế GTGT) lần lượt là: 10 triệu đồng, 8 triệu đồng và 12 triệu đồng (tổng là 30 triệu đồng), thuế GTGT của 3 hóa đơn là 10%.
giả sử rằng tất cả các chi phí mua dịch vụ này từ công ty x thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện:
+ chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
+ điều khoản chỉ có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
trường hợp 1: công ty x thanh toán cả 3 hóa đơn bằng tiền mặt
trường hợp 2: công ty x thanh toán 3 hóa đơn bằng chuyển khoản ngân hàng
Trường hợp 3: Công ty x thanh toán 22 triệu đồng qua chuyển khoản, 8 triệu đồng còn lại thanh toán bằng tiền mặt.
xác định giá trị chi phí được trừ thuế GTGT, giá trị chi phí được tính vào chi phí được trừ đối với công ty x trong từng trường hợp.
câu trả lời:
các trường hợp thanh toán và xác định chi phí được trừ thuế GTGT, giá trị chi phí được tính vào chi phí được trừ đối với từng trường hợp cụ thể như sau:
Công ty x thanh toán cả 3 hóa đơn bằng tiền mặt.
– là khoản chi không được trừ khi xác định thuế thu nhập
công ty x thanh toán chuyển khoản ngân hàng cho 3 hóa đơn
– tất cả các khoản chi tương ứng của 3 hóa đơn đều là chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp: (30 triệu đồng / 1,1)
công ty x thanh toán 22 triệu đồng qua chuyển khoản, 8 triệu đồng còn lại thanh toán bằng tiền mặt.
tuy nhiên, chỉ thanh toán không dùng tiền mặt 22 triệu đồng.
– Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, không được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là: 8 triệu đồng / 1,1.
③ trường hợp người nộp thuế là cơ sở thương mại có cửa hàng là đơn vị trực thuộc sử dụng chung mã số thuế và mẫu hóa đơn của cơ sở thương mại. trên hóa đơn có tiêu chí “cửa hàng số” để phân biệt các cửa hàng cskd và có đóng dấu treo của từng cửa hàng, từng cửa hàng là nhà cung cấp. quy định giá trị mua hàng áp dụng cho từng cửa hàng.
- ví dụ minh họa ghi chú ③:
Công ty vận tải x vào tháng 12 năm 2021 có giá xăng mua ở nhiều cửa hàng khác nhau từ công ty dầu y.
– tổng giá xăng phải trả trong tháng 12 là 350 triệu đồng.
– tổng giá thanh toán tiền mua xăng cho mỗi lần mua không vượt quá 20 triệu đồng, do đó tất cả các khoản thanh toán đều được thực hiện bằng tiền mặt.
– tổng giá phải trả cho lượng xăng trong ngày tại các cửa hàng từ 25 đến 32 triệu đồng.
– tổng giá thanh toán cho lượng xăng trong một ngày ở mỗi cửa hàng không được vượt quá 20 triệu đồng.
Hóa đơn mua xăng dầu của công ty đều là hóa đơn hợp pháp, hợp lệ và đều có ghi rõ tên cửa hàng, mã số công ty quy định (các trạm dịch vụ trực thuộc sử dụng mẫu hóa đơn giống như các công ty kinh doanh xăng dầu).
Các khoản chi mua xăng dầu liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Xác định giá trị chi phí xăng dầu được khấu trừ thuế GTGT và chi phí xăng dầu được khấu trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12 năm 2021 của công ty x.
câu trả lời:
– dựa trên thông tin các cửa hàng liên kết sử dụng cùng một mẫu hóa đơn của công ty, trên hóa đơn ghi rõ tên cửa hàng theo mã số quy định của công ty và áp dụng ghi chú, xác định mỗi cửa hàng được hiển thị trong ví dụ là nhà cung cấp và giá trị mua mỗi nhà cung cấp là theo quy định của cửa hàng.
– tổng giá thanh toán trong một ngày tại mỗi cửa hàng (mỗi nhà cung cấp) không vượt quá 20 triệu đồng, do đó, ngay cả khi thanh toán bằng tiền mặt, giá trị của chi phí tương ứng vẫn được khấu trừ cho mục đích GTGT và được khấu trừ chi phí khi xác định thuế doanh nghiệp.
do đó, toàn bộ chi phí mua xăng dầu nêu trong ví dụ được khấu trừ thuế GTGT và là chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập, giá trị của chi phí là: 350 / 1,1 = 318,18 triệu đồng
④ trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua trả góp, trả chậm; Số thuế GTGT đã nộp kỳ trước đã được khấu trừ, nhưng khi thanh toán bằng tiền mặt, đến kỳ thanh toán thì phải giảm số thuế GTGT đã khấu trừ của kỳ trước.
⑤ Khi mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên mà tại thời điểm ghi nhận chi phí công ty chưa thanh toán chi phí. khoản này vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Trường hợp thanh toán không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai giảm chi phí đối với giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trong kỳ tính thuế mà doanh nghiệp thực hiện thanh toán bằng tiền mặt. Việc điều chỉnh giảm chi phí được trừ này vẫn phải được thực hiện ngay cả khi cơ quan thuế đã quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế phát sinh chi phí.
5. điều kiện về các hình thức thanh toán thuế
5.1 cho VAT
thanh toán không dùng tiền mặt là một trong những điều kiện thiết yếu để một khoản chi phí gtgt được khấu trừ (như quy định tại khoản 10, điều 1 của thông tư số . 26/2015 / tt-btc và các sửa đổi cho thông tư số 173/2016 / tt-btc) .
Một trong những điều kiện để áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% đối với một số hàng hoá và dịch vụ xuất khẩu hoặc được coi là xuất khẩu là yêu cầu về chứng từ> thanh toán qua ngân hàng ( điểm 2 điều 9 thông tư 219/2013 / tt-btc) .
trong trường hợp này, phạm vi của các phương thức thanh toán bị hạn chế hơn và chỉ bao gồm các hình thức thanh toán được trình bày trong nội dung của bằng chứng thanh toán qua ngân hàng (phần 3.1 ở trên), các hình thức thanh toán khác, khoản bồi thường hoặc thanh toán được ủy quyền không đủ điều kiện.
& gt; & gt; xem thêm : Thuế suất VAT và các bài viết cụ thể áp dụng cho từng mức thuế suất
5.2 đối với thuế thu nhập
Thanh toán không dùng tiền mặt cũng là một trong ba điều kiện để một khoản chi được trở thành chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập (như đã nêu trong Điều 4 của thông tư 96/2015 / tt-btc) .
cơ sở pháp lý:
– thông tư số 26/2015 / tt-btc;
– thông tư số 173/2016 / tt-btc;
– thông tư số 96/2015 / tt-btc.
misa meinvoice hy vọng rằng những thông tin trên đây về hình thức, phạm vi và lưu ý thanh toán không dùng tiền mặt sẽ giúp bạn đọc giải quyết nhanh chóng và dễ dàng các chứng từ thanh toán mà vẫn tuân thủ các quy định hiện hành về thuế và kế toán. chúc may mắn!
ngoài ra, công ty của bạn & amp; Các hộ, cá nhân kinh doanh thương mại đừng quên lộ trình áp dụng hóa đơn điện tử trên toàn quốc trong kỳ tiếp theo này.
misa meinvoice đã vượt qua quy trình thẩm định, xét duyệt khắt khe nhất và được Tổng cục Tài chính chọn là một trong những đơn vị uy tín trong việc cung cấp các giải pháp hóa ứng dụng điện tử >. phần mềm được trang bị và cập nhật những tính năng mới nhất đáp ứng đầy đủ cho việc kinh doanh điện thoại di động theo nghị định 123 & amp; Thông tư 78/2021 / tt-btc, ngoài việc tuân thủ các quy định mới nhất về thuế suất thuế GTGT 8% theo nghị quyết 43 & amp; nghị định 15/2022 / nĐ-cp.
các công ty quan tâm đến phần mềm lập hóa đơn điện tử hàng loạt meinvoice & amp; Nếu bạn muốn dùng thử miễn phí toàn bộ tính năng của hóa đơn điện tử Misa trong 7 ngày, vui lòng liên hệ hotline: 090 488 5833 hoặc đăng ký tại đây:
