cách hạch toán tiết kiệm có kỳ hạn đúng cách
Ảnh minh họa. Nguồn: Internet
Một trong những nguồn thu nhập kinh doanh khác là lãi tiền gửi có kỳ hạn trong ngân hàng. kế toán doanh nghiệp cần biết cách tính toán và xử lý các tài khoản tiết kiệm có kỳ hạn.
1. tài khoản người dùng
thông tư 177/2015 / tt-btc sửa đổi và bổ sung một số tài khoản kế toán của thông tư 200/2014 / tt-btc, bao gồm tài khoản 128 – khoản đầu tư giữ đến ngày đáo hạn.
Về nguyên tắc, tài khoản 128 chỉ được sử dụng tại trụ sở chính của công ty, kế toán sử dụng tài khoản này để phản ánh số hiện có và biến động của các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, bao gồm tiết kiệm có kỳ hạn, trái phiếu, tín phiếu và các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn. …
Ngoài ra, số tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn tại ngân hàng của công ty phải được ghi nhận và theo dõi trong tài khoản 128.
Đến lượt mình, theo quy định tại Thông tư 200/2014 / tt-btc, tiền lãi phát sinh từ tài khoản tiết kiệm có kỳ hạn được ghi nhận vào tài khoản 515 – doanh thu hoạt động tài chính miễn là có đủ bằng chứng chứng minh rằng công ty sẽ nhận được tiền lãi từ khoản tiết kiệm này. tài khoản.
theo nguyên tắc quy định tại khoản 1, điều 4 của thông tư 177/2015 / tt-btc, các khoản nắm giữ cho đến khi đáo hạn, chẳng hạn như tiết kiệm có kỳ hạn, phải được ghi nhận theo giá gốc, bao gồm chi phí mua và các chi phí liên quan trực tiếp đến đầu tư, chẳng hạn như: phí giao dịch, môi giới …
Ngoài ra, kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn trong trường hợp công ty có tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn và có cả trái phiếu, tín phiếu … theo từng kỳ hạn, từng đối tượng, từng số lượng.
Đặc biệt, kế toán phải đảm bảo hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn nói riêng và khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn được ghi nhận đầy đủ, kịp thời để có thể truy xuất được các khoản thu nhập tài chính phát sinh từ các khoản đầu tư như lãi tiền gửi, lãi trái phiếu …
2. cách hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
2.1. công ty gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn, nhận lãi định kỳ hoặc cuối kỳ
- khi công ty gửi tiền có kỳ hạn, tại thời điểm gửi tiền vào tài khoản tiết kiệm, căn cứ vào chứng từ gửi tiền có kỳ hạn, kế toán ghi:
tài khoản nợ 128 – đầu tư giữ đến ngày đáo hạn
có các tài khoản 111, 112
- các khoản chi liên quan trực tiếp đến việc ký quỹ (chi phí giao dịch, cung cấp thông tin, tư vấn pháp luật …), kế toán ghi nhận:
tài khoản nợ 128 – đầu tư giữ đến ngày đáo hạn
có các tài khoản 111, 112…
- thường xuyên ghi nhận lãi tài khoản tiết kiệm:
nợ các tài khoản 111, 112 (nếu đã tính lãi)
nợ tài khoản 138 – phải thu khác tài khoản 1388 (nếu chưa thu lãi)
nợ vào tài khoản 128 – khoản đầu tư giữ đến ngày đáo hạn (nếu tiền lãi được bao gồm trong tiền gốc)
có tài khoản 515 – thu nhập tài chính
- Khi thu hồi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn, kế toán ghi:
nợ các tài khoản 111, 112, 131,… (theo giá trị hợp lý)
với tài khoản 128 – khoản đầu tư giữ đến ngày đáo hạn (giá trị ghi sổ)
có tài khoản 515 – thu nhập tài chính (lãi trên tài khoản tiền gửi)
- Nếu một công ty chuyển các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, chẳng hạn như tiết kiệm có kỳ hạn, thành các khoản góp vốn vào một đơn vị khác, thì các tài khoản sau sẽ được ghi nhận:
ghi nợ tài khoản 228 – đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (với giá hợp lý)
Tài khoản nợ 635 – chi phí lãi vay (nếu lỗ)
có tài khoản 128 – đầu tư cho đến khi đáo hạn
có các tài khoản liên quan (nếu công ty đầu tư nhiều hơn bằng tiền mặt, bằng vnd …)
có tài khoản 515 (không tính lãi)
- nếu doanh nghiệp có tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng ngoại tệ, khi đánh giá lại số dư tài khoản tiết kiệm có kỳ hạn bằng ngoại tệ, kế toán ghi:
nếu lợi ích:
tài khoản nợ 128 – đầu tư giữ đến ngày đáo hạn
có tài khoản 413 – chênh lệch tỷ giá hối đoái
nếu lỗ:
nợ tài khoản 413 – chênh lệch tỷ giá hối đoái
có tài khoản 128 – đầu tư cho đến khi đáo hạn
2.2. công ty gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn, nhận lãi ngay tại thời điểm gửi
- Kế toán vẫn thực hiện các bút toán ghi nhận tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn và các chi phí liên quan.
- Trong trường hợp này, doanh nghiệp nhận lãi. luôn tại thời điểm nộp tiền, kế toán ghi sổ:
tài khoản nợ 128 – đầu tư giữ đến ngày đáo hạn
có các tài khoản 111, 112,… (số tiền lãi thực nhận)
có tài khoản 3387 – thu nhập chưa thực hiện (lãi nhận trước).
sau đó, do nguyên tắc đảm bảo đúng kỳ của thu nhập nên định kỳ kế toán sẽ tính và kết chuyển lợi nhuận ghi trên tài khoản 3387 sang tài khoản 515, bút toán ghi:
ghi nợ tài khoản 3387 – thu nhập chưa thực hiện
có tài khoản 515 – thu nhập tài chính
ví dụ cụ thể:
ngày 01/04/2021, công ty a mở tài khoản tiết kiệm tại ngân hàng b bằng tiền mặt trị giá 500 triệu đồng, kỳ hạn 6 tháng, hình thức gửi nhận lãi trước. Lãi suất 4% là 20 triệu đồng. Kế toán công ty A phải thực hiện hạch toán sau:
- ghi lại khoản đầu tư được giữ đến ngày đáo hạn và số tiền lãi nhận được:
con nợ có tài khoản 128 – 520.000.000
có tài khoản 111 – 500.000.000
có tài khoản 3387 – 20.000.000
- cuối tháng 4, kế toán tính và kết chuyển lợi nhuận ghi trên tài khoản 3387 nêu trên sang tài khoản 515:
tài khoản nợ 3387 – 3,333,3333
có tài khoản 515 – 3,333,3333
thực hiện tương tự trong các tháng tiếp theo cho đến khi kỳ hạn của khoản tiền gửi hết hạn.
kỳ phiếu cho các công ty khi gửi tiền tiết kiệm có kỳ hạn.
- quan tâm đến lãi suất tiết kiệm
Lãi suất là một yếu tố quan trọng trong việc tiết kiệm tiền, không chỉ đối với cá nhân mà còn đối với doanh nghiệp. Hiện nay, các ngân hàng cũng cạnh tranh nhau về vấn đề lãi suất tiền gửi tiết kiệm. do đó, các công ty cần lưu ý đến hai vấn đề chính:
– nghiên cứu kỹ về lãi suất để hiểu và biết cách tính toán
– xem xét chênh lệch lãi suất giữa các ngân hàng
- Tận dụng các chương trình khuyến mãi của ngân hàng
nhiều ngân hàng hiện đang chạy các chương trình ưu đãi hấp dẫn hơn để có được khách hàng mới và giữ chân khách hàng cũ, đồng thời các doanh nghiệp có thể tận dụng điều này tương tự như đối với khách hàng cá nhân.
- đảm bảo tính chính xác của thông tin thương mại
Thông tin như tên hoặc chữ ký của chủ tài khoản … rất quan trọng và thường được sử dụng trong các giao dịch giữa doanh nghiệp với ngân hàng. do đó, khi mở tài khoản tiết kiệm, kế toán phải đặc biệt chú ý đến tính chính xác của thông tin.
theo dõi misa amis
